Lühivastus
Maksuvõla puudumise tõendi saab ettevõte kõige kiiremini koostada ise e-teenuste keskkonnas e-MTA. Tõendit ei pea taotlema ametnikult ega ootama menetlust: valige menüüst Registrid ja päringud – Minu päringud – Tõendite koostamine.
Maksu- ja Tolliamet väljastab tõendi neljal tingimusel, millest kolm on alternatiivsed ja neljas kumulatiivne:
- maksuvõlg (välja arvatud arvestuslik intress) puudub, või
- maksuvõlg on väiksem kui küsitud kuupäeval kehtinud seadusejärgne piirmäär, milleks on alates 1. jaanuarist 2019 sada eurot, või
- maksuvõla tasumine on ajatatud ja tasumisgraafik on tähtaegselt täidetud, ning
- tõendi seisu kuupäeval on täidetud maksudeklaratsiooni esitamise kohustus, välja arvatud juhul, kui maksusumma on määranud Maksu- ja Tolliamet.
Oluline piirang: tõendi koostamisel arvestatakse ainult maksuvõla hulka kuuluvaid nõudeid. Muid Maksu- ja Tolliameti hallatavaid nõudeid, näiteks rahatrahve ja sunniraha, ei arvestata. Maksuvõla puudumise tõend ei tõenda seega, et ettevõttel ei ole riigi ees ühtegi rahalist kohustust.
Mis on maksuvõlg seaduse tähenduses?
Tõendi sisu määrab maksukorralduse seaduse maksuvõla mõiste:
„Maksuvõlg käesoleva seaduse tähenduses on:
- tähtpäevaks tasumata maksusumma;
- tollivõlast tulenev tähtpäevaks tasumata maksusumma;
- maksukohustuslase taotluse alusel alusetult tagastatud või tasaarvestatud summa;
- käesoleva paragrahvi punktides 1–3 nimetatud summalt arvestatud tasumata intress.”
—
Loetelu on ammendav. Sunniraha, rahatrahv ja asendustäitmise kulud on maksukorralduse seaduse § 31 lõike 1 punkti 5 järgi kõrvalkohustused, mitte maksuvõlg. Just seetõttu ei kajastu need maksuvõla puudumise tõendil.
See on tõendi lugemisel kõige sagedamini eksitav koht. Ettevõte, kellel on tasumata rahatrahv, võib täiesti õiguspäraselt esitada kehtiva maksuvõla puudumise tõendi.
Kolm alternatiivset alust
Võlga ei ole. Kõige lihtsam juhtum. Tähele tuleb panna sulgudes olevat erandit: arvestuslikku intressi ei arvestata. Arvestuslik intress on jooksvalt arvestatav, kuid veel sissenõutavaks muutmata intress, ja see ei takista tõendi väljastamist.
Võlg on alla saja euro. Piirmäär on seotud küsitud kuupäeval kehtinud seadusejärgse piirmääraga, mitte tõendi koostamise päeva omaga. Kui koostate tõendi varasema kuupäeva seisuga, kohaldub selle kuupäeva piirmäär. Alates 1. jaanuarist 2019 on see sada eurot.
Võlg on ajatatud ja graafik täidetud. Ajatatud maksuvõlg ei välista tõendi saamist, kui tasumisgraafikut on tähtaegselt täidetud. See on ettevõtja jaoks praktiliselt kõige olulisem alus: makseraskustesse sattunud ettevõte, kes on maksuvõla ajatanud ja graafikut järginud, saab hanke- või lepingupartnerile esitada maksuvõla puudumise tõendi.
Graafiku rikkumine muudab olukorra kohe. Maksukorralduse seaduse § 113 lõige 1 annab maksuhaldurile õiguse tunnistada ajatamise otsus kehtetuks muu hulgas siis, kui maksukohustuslane ei täida ajakava, ei esita ajakava kehtimise perioodil tähtajaks deklaratsioone või ei tasu tähtajaks jooksvaid makse.
Neljas tingimus: deklaratsioonid peavad olema esitatud
Deklaratsioonikohustuse täitmine on eraldiseisev ja kumulatiivne tingimus. Ettevõte, kellel ei ole sentigi maksuvõlga, kuid kellel on esitamata käibedeklaratsioon, tõendit ei saa.
Erand on sõnastatud kitsalt: tingimus ei kohaldu, kui maksusumma on määranud Maksu- ja Tolliamet. See katab olukorra, kus deklaratsiooni asemel on tehtud maksuotsus.
Praktiline järeldus: enne tõendi koostamist kontrollige esitamata deklaratsioonide loetelu. Selle leiab nii võlapäringust kui ka saldoteatiselt.
Kes tõendit näha võib?
Maksuvõla puudumise tõend kuulub avalikke andmeid sisaldavate tõendite hulka:
„Avalikke andmeid sisaldavaid tõendeid (maksuvõla puudumise tõend, võlatõend, käibemaksukohustuslasena registreerimise tõend, juriidilise isiku residentsustõend) võib avaldada ilma maksukohustuslase nõusoleku ja teadmiseta igaühele.”
—
See erineb põhimõtteliselt maksusaladust sisaldavatest tõenditest, nagu maksuandmete tõend või maksukäitumise tõend, mida avaldatakse ainult maksukohustuslase kirjalikul nõusolekul või maksukorralduse seaduse §-des 27–30 nimetatud juhtudel.
Tehingupartneri maksuvõla puudumist saab seega kontrollida ka ilma tema nõusolekuta. Vastupidi, tema maksukäitumise hinnangut üldjuhul ei saa.
Kolm taotlemise viisi
Ise e-MTAs. Kiireim viis. E-MTAs saab ettevõte ise koostada residentsustõendi, käibemaksukohustuslasena registreerimise tõendi, maksuandmete tõendi, maksuvõla puudumise tõendi, võlatõendi, saldoteatise, keskmise töötasu tõendid ja maksukäitumise tõendi.
Veebivormil. Kui soovitud tõendit ei saa e-MTAs ise koostada, saab esitada taotluse veebivormil. Tõendit saab taotleda ka teisele isikule või ettevõttele kehtiva volikirja alusel. Tõend väljastatakse valitud viisil viie tööpäeva jooksul.
Teenindusbüroos. Isikut tõendava dokumendi esitamisel saab teenindusbüroos kohe kätte samad tõendid, mida saab ise e-MTAs koostada. Teisele isikule taotlemiseks on vaja kehtivat volikirja.
Digitempel muudab tõendi võrdväärseks paberdokumendiga
Kui salvestate tõendi DigiDoc-formaadis, lisatakse sellele Maksu- ja Tolliameti digitempel. See kinnitab, et tõendi on väljastanud Maksu- ja Tolliamet ning andmed on autentsed.
Juhend ütleb tagajärje otse välja: digitempliga varustatud tõendid on samaväärsed paberil väljastatud ja ametniku poolt allkirjastatud tõenditega.
Kui vastaspool nõuab „ametlikku” tõendit, on DigiDoc-fail õige vastus. Ekraanipilt või PDF-väljatrükk ilma digitemplita seda tõendusjõudu ei anna.
Millal tõendit üldse vaja ei ole
Juhend juhib tähelepanu sagedasele asjatule tööle:
„Tõendeid ei pea taotlema esitamiseks teistele Eesti riigiametitele (Töötukassa, Tervisekassa, Tööinspektsioon, Sotsiaalkindlustusamet, Politsei- ja Piirivalveamet jt) ning kohalikele omavalitsustele, kuna nendel asutustel on olemas juurdepääs Maksu- ja Tolliameti andmetele.”
—
Tõendit on mõtet koostada eelkõige eraõiguslikule partnerile, pangale, välisriigi asutusele või hankijale, kellel Eesti registritele juurdepääsu ei ole.
Millist tõendit valida?
Maksuvõla puudumise tõend ei ole ainus võimalus, ja sageli ei ole see ka õige.
- Maksuvõla puudumise tõend vastab küsimusele, kas maksuvõlga ei ole. See on kinnitav dokument.
- Võlatõend näitab Maksu- ja Tolliameti sissenõutavaid tähtpäevaks tasumata nõudeid, mille avalikustamine on seaduse alusel lubatud — lisaks maksuvõlale ka tasumata sunnirahad, rahatrahvid jm. Kui vastaspool tahab teada kõiki avalikustatavaid võlgu, on õige dokument võlatõend, mitte maksuvõla puudumise tõend.
- Saldoteatis näitab saabunud ja tuleviku tasumise tähtpäevaga nõudeid, tasumisgraafikus olevaid nõudeid, ettemaksukonto saldot, arvestusliku intressi summat ja esitamata deklaratsioonide loetelu. See on kõige täielikum ülevaade oma seisust.
Enne tõendi koostamist tasub küsida, millisele küsimusele vastaspool tegelikult vastust ootab.
Kokkuvõte
Maksuvõla puudumise tõendi koostab ettevõte ise e-MTAs mõne klikiga. Väljastamise tingimused on selged: võlga ei ole, või see jääb alla saja euro, või on ajatatud ja graafikut täidetud — ning deklaratsioonid on esitatud.
Tõendi ulatust tuleb lugeda täpselt. See katab ainult maksukorralduse seaduse § 32 tähenduses maksuvõla. Rahatrahvid ja sunniraha jäävad sellest välja ning nende kohta annab teavet võlatõend. Kui dokument peab olema tõendusjõuline, salvestage see DigiDoc-formaadis, sest digitempliga tõend on võrdväärne ametniku allkirjastatud paberdokumendiga.
Allikad
This article provides general legal information, not advice for a specific matter. Laws, facts and procedural deadlines may change the result. Follow the linked primary sources and obtain local advice before acting.