Lühivastus
Jah, maksuvõla puudumise tõendil on seisu kuupäev ja see ei pea olema tänane.
Maksu- ja Tolliameti juhend viitab seisu kuupäevale kahes kohas: tõend väljastatakse, kui maksuvõlg on väiksem kui „küsitud kuupäeval kehtinud seadusejärgne tõendi väljastamise piirmäär”, ning kui „tõendi seisu kuupäeval on täidetud maksudeklaratsiooni esitamise kohustus”.
Mõlemad tingimused hinnatakse seega valitud kuupäeva, mitte koostamise päeva seisuga. Ka piirmäär on seotud küsitud kuupäeval kehtinud määraga — alates 1. jaanuarist 2019 sada eurot.
Teistel tõenditel on aga erinevad ja kitsamad reeglid:
- Maksuandmete tõend — andmete algusperiood ei saa olla varasem kui 36 kuud tõendi koostamise kuupäevast tagasiulatuvalt.
- Maksukäitumise tõend — jooksev kuu või viimased 3, 6 või 12 kuud.
- Käibemaksukohustuslasena registreerimise tõend — genereeritakse hetke seisuga, tagasiulatuvat valikut ei ole.
- Residentsustõend — saab koostada konkreetse kuupäeva, perioodi või aasta kohta, kuid mitte tulevikku.
Enne taotlemist tasub seega täpsustada, millist tõendit ja millise kuupäeva kohta vastaspool tegelikult vajab.
Miks ajaloolist tõendit vaja läheb
Tüüpilised olukorrad on äratuntavad:
- Hankemenetlus. Hankija kontrollib maksuvõla puudumist pakkumuste esitamise tähtpäeva või muu menetlusetapi seisuga, mitte tänase päeva seisuga.
- Lepingu tingimus. Leping nõudis maksuvõla puudumist sõlmimise hetkel ja hiljem tekib vaidlus, kas tingimus oli täidetud.
- Due diligence. Ostja kontrollib sihtettevõtte olukorda teatud kuupäeval.
- Juhatuse liikme vastutus. Vaidluses on oluline, milline oli maksuvõla seis konkreetsel ajahetkel.
Kõigil neil juhtudel ei aita tänane tõend, sest see vastab valele küsimusele.
Mida ajalooline tõend tõendab — ja mida mitte
Siin tuleb olla täpne, sest tõendi tõendusjõudu tõlgendatakse sageli laiemalt, kui see on.
Tõend näitab registri seisu. See kajastab maksukohustuslaste registri andmeid valitud kuupäeval nii, nagu need on registris tõendi koostamise ajal. See ei ole ajatempliga hetkepilt, mis oleks tehtud sellel kuupäeval.
Vahe on sisuline. Kui pärast seda kuupäeva on tehtud parandusi — esitatud puuduv deklaratsioon, tehtud maksuotsus, tühistatud nõue või tehtud tagasiulatuv korrektsioon — kajastab tänane päring nende parandustega korrigeeritud seisu. Kaks sama kuupäeva kohta erineval ajal koostatud tõendit võivad seetõttu erineda, ilma et kumbki oleks vale.
Praktiline järeldus. Kui maksuvõla puudumine mingil kuupäeval on õiguslikult oluline, koostage tõend sel kuupäeval ja säilitage see. Tagantjärele rekonstrueerimine on võimalik, kuid nõrgem.
Hankemenetluses osalevatel ettevõtetel tasub see muuta rutiiniks: tõend koostatakse pakkumuse esitamise päeval ja salvestatakse DigiDoc-formaadis koos pakkumuse dokumentidega.
DigiDoc annab tõendusjõu
Ajaloolise tõendi puhul on formaat eriti oluline.
Tõendi salvestamisel DigiDoc-formaadis lisatakse sellele Maksu- ja Tolliameti digitempel, mis kinnitab, et tõendi on väljastanud Maksu- ja Tolliamet ning andmed on autentsed ja usaldusväärsed. Digitempliga tõendid on samaväärsed paberil väljastatud ja ametniku allkirjastatud tõenditega.
Digitempel sisaldab ka ajatemplit. Vaidluses on seega tõendatav mitte üksnes sisu, vaid ka see, millal dokument loodi. PDF-väljatrükk või ekraanipilt seda ei anna.
Millised piirangud kehtivad teistel tõenditel
Maksuandmete tõend annab ülevaate kõigist deklareeritud majandustegevuse andmetest ja võlgadest. Ajaline ulatus on piiratud:
„Andmete algusperiood ei saa olla varasem kui 36 kuud tõendi koostamise kuupäevast tagasiulatuvalt. Perioodi lõppkuupäev ei saa olla hilisem kui tõendi koostamise kuupäev.”
—
Kolme aasta piir on absoluutne. Vanemate perioodide kohta tuleb tugineda ettevõtte enda raamatupidamisele ja varem koostatud tõenditele.
Tähele tasub panna ka üht maksuandmete tõendi eripära: võlasumma kuvatakse nende kuude kohta, mil isikul on kuu esimese kuupäeva seisuga olnud maksuvõlg alates 100 eurost. See on kuupõhine hetkepilt, mitte pidev aegrida — kuu keskel tekkinud ja enne järgmist kuud tasutud võlg ei pruugi sellel kajastuda.
Käibemaksukohustuslasena registreerimise tõend genereeritakse hetke seisuga, näidates kehtiva registreeringu algust. Uue registreeringu puhul on erand: kui registreerimine toimub täna, saab tõendi koostada järgmise päeva hommikul, sest andmete uuendamine toimub öösel kell 00.00.
Kui vajate tõendit selle kohta, et ettevõte oli käibemaksukohustuslane mingil varasemal kuupäeval, ei ole see selle tõendi funktsioon.
Kui e-MTA ei võimalda soovitud kuupäeva
Kui vajalikku tõendit ei saa e-MTAs ise koostada, on kaks teed.
Veebivorm. Taotluse saab esitada veebivormil, ka teise isiku või ettevõtte eest kehtiva volikirja alusel. Tõend väljastatakse valitud viisil viie tööpäeva jooksul.
Teenindusbüroo. Isikut tõendava dokumendi esitamisel väljastatakse kohe samad tõendid, mida saab ise e-MTAs koostada.
Ebastandardse ajalise ulatuse korral on mõistlik kirjeldada taotluses täpselt, millist kuupäeva ja millist õiguslikku vajadust tõend teenib. See vähendab tõenäosust, et saate dokumendi, mis vastab valele küsimusele.
Alternatiivid, kui tõendit ei saa
Kui soovitud kuupäeva kohta tõendit ei õnnestu saada, on tõendamiseks muid vahendeid:
- Ettemaksukonto väljavõte e-MTAs näitab tehinguid ja saldosid ajateljel. See on ettevõtte enda arvestusdokument ja katab pikema perioodi kui mõni tõend.
- Saldoteatis näitab seisu konkreetsel kuupäeval, sealhulgas tasumisgraafikus olevaid nõudeid ja arvestuslikku intressi.
- Varem salvestatud tõendid ja võlapäringu vastused, kui neid on säilitatud.
- Maksuhalduri haldusaktid — maksuotsused, ajatamise otsused, nõuded — mis kannavad kuupäeva ja on iseseisvalt tõendusjõulised.
Praktiline kontrollnimekiri
- Täpsustage, millist kuupäeva vastaspool vajab, enne tõendi koostamist.
- Maksuvõla puudumise tõendil valige seisu kuupäev teadlikult.
- Arvestage, et tõend kajastab tänase registri seisu valitud kuupäeva kohta, mitte tolleaegset hetkepilti.
- Koostage tõend õigusliku tähtsusega kuupäeval ja säilitage see.
- Salvestage DigiDoc-formaadis, mitte PDF-väljatrükina.
- Maksuandmete tõendil arvestage 36 kuu piiranguga.
- Ärge eeldage tagasiulatuvat võimalust KMKR tõendi puhul.
- Pikema ajaloo jaoks kasutage ettemaksukonto väljavõtet.
Kokkuvõte
Maksuvõla puudumise tõendit saab küsida varasema kuupäeva seisuga ja seaduse piirmäära kohaldatakse just selle kuupäeva järgi. See katab enamiku hanke- ja lepinguvajadusi.
Kaks asja väärivad siiski meelespidamist. Ajalooline tõend näitab registri praegust teadmist mineviku kohta, mitte tolleaegset hetkeseisu, ja vahepealsed parandused võivad tulemust muuta. Ning teistel tõenditel — maksuandmete tõendil 36 kuud, KMKR tõendil üldse mitte — on oma ajalised piirid.
Kõige kindlam lahendus ei ole tagantjärele tõendamine, vaid tõendi koostamine ja säilitamine sel päeval, mil see loeb.
Allikad
This article provides general legal information, not advice for a specific matter. Laws, facts and procedural deadlines may change the result. Follow the linked primary sources and obtain local advice before acting.