Lühivastus
Vastus on erinev intressi ja trahvide puhul.
- Intress: jah, osaliselt. Tasumata intress kuulub maksukorralduse seaduse § 32 järgi maksuvõla hulka ja kajastub tõendil. Erand on arvestuslik intress, mille maksuvõla puudumise tõend ja võlapäring jätavad välja.
- Trahvid: ei. Rahatrahv ei ole maksuvõlg. Maksuvõla puudumise tõendi koostamisel arvestatakse üksnes maksuvõla hulka kuuluvaid nõudeid, st teisi Maksu- ja Tolliameti hallatavaid nõudeid ei arvestata.
Kui vajate ülevaadet kõigist avalikustatavatest võlgadest, sealhulgas trahvidest ja sunnirahast, on õige dokument võlatõend, mitte maksuvõla puudumise tõend.
See eristus on praktikas oluline: ettevõte, kellel on tasumata rahatrahv, võib täiesti õiguspäraselt esitada kehtiva maksuvõla puudumise tõendi.
Maksuvõla ammendav loetelu
„Maksuvõlg käesoleva seaduse tähenduses on:
- tähtpäevaks tasumata maksusumma;
- tollivõlast tulenev tähtpäevaks tasumata maksusumma;
- maksukohustuslase taotluse alusel alusetult tagastatud või tasaarvestatud summa;
- käesoleva paragrahvi punktides 1–3 nimetatud summalt arvestatud tasumata intress.”
—
Neljas punkt vastab intressiküsimusele otse: intress on maksuvõla osa, kuid ainult see intress, mis on arvestatud punktides 1–3 nimetatud summadelt.
Loetelu on ammendav. Rahatrahvi, sunniraha ega asendustäitmise kulusid seal ei ole.
Süsteemne kinnitus tuleb § 31 lõikest 1, mis liigitab rahalised nõuded ja kohustused. Punkt 5 nimetab eraldi kategooriana „maksukohustuslase kohustus tasuda intress, sunniraha või asendustäitmise kulud (kõrvalkohustus)”. Kõrvalkohustus ei ole maksukohustus.
Kaks intressi liiki
Siin peitub kõige sagedasem arusaamatus. Intressi on praktikas kahes olekus ja tõendid kohtlevad neid erinevalt.
Sissenõutav intress on arvestatud ja nõudena vormistatud intress. See kuulub § 32 punkti 4 järgi maksuvõla hulka ja kajastub tõendil.
Arvestuslik intress on jooksvalt arvestatav, veel sissenõutavaks muutmata intress. Maksu- ja Tolliameti juhend ütleb selle väljajätmise mõlema dokumendi puhul otse välja: maksuvõla puudumise tõend väljastatakse, kui „maksuvõlg (v.a arvestuslik intress) puudub”, ja sama erand kehtib võlatõendi ning avaliku võlapäringu kohta.
Ainus dokument, mis arvestuslikku intressi näitab, on saldoteatis, kus see on eraldi reana.
Tagajärg on praktiline ja tüütu. Ettevõte, kes tasus võlapäringus kuvatud summa sendipealt, võib mõne päeva pärast avastada uue väikese võla — vahepealse perioodi intressi, mida päring ei näidanud. Kui soovite võla lõplikult sulgeda, võtke aluseks saldoteatis.
Intressimäär on § 117 lõike 1 järgi 0,06 protsenti päevas.
Miks trahvid välja jäävad
Rahatrahv tuleneb väärteomenetlusest, mitte maksukohustusest. Maksu- ja Tolliamet võib seda sisse nõuda, kuid see ei muuda trahvi maksuvõlaks.
Seda näitab hästi § 128 lõige 4, mis loetleb, mida maksuhaldur lisaks maksuvõlale sisse nõuda võib: käesolevast seadusest tulenevad rahalised kohustused, sealhulgas asendustäitmise kulud ja sunniraha; väärteomenetluses määratud mõjutustrahv või rahatrahv ning sellest otsusest tulenevad menetluskulud; kriminaalmenetluses jõustunud kohtulahendist tulenevad kohustused; lepingu alusel võetud kohustused; ja täitekulud.
Sõna „lisaks” on siin võtmeks. Need on eraldi nõuded, mida menetletakse maksuvõla sundtäitmise reeglite järgi, kuid mis ei ole maksuvõlg.
Maksu- ja Tolliameti juhend kordab sama piiri tõendi tasandil: „Maksuvõla puudumise tõendi koostamisel arvestatakse vaid maksuvõla hulka kuuluvaid nõudeid, st teisi Maksu- ja Tolliameti poolt hallatavaid nõudeid ei arvestata.”
Võlatõend katab laiema ringi
„Võlatõendil näidatakse Maksu- ja Tolliameti poolt sissenõutavaid tähtpäevaks tasumata nõuded, mille avalikustamine on lubatud seaduse alusel (lisaks maksuvõlale ka tasumata sunnirahad, rahatrahvid jm).”
—
Võlatõend väljastatakse, kui tõendi seisu kuupäeval on esitamata maksudeklaratsioone ja/või võlg (v.a arvestuslik intress) puudub, või võlg on suurem kui väljastamise kuupäeval kehtinud seadusejärgne avalikustamise piirmäär — alates 1. jaanuarist 2019 suurem kui 100 eurot.
Pange tähele loogika suunda. Maksuvõla puudumise tõend on kinnitav dokument: see antakse, kui takistust ei ole. Võlatõend on kirjeldav: see näitab, mis on.
Need on seega täiendavad, mitte alternatiivsed dokumendid.
Sada eurot: kaks erinevat piiri
Sada eurot esineb mõlemal tõendil, kuid vastandlikus rollis.
- Maksuvõla puudumise tõend väljastatakse muu hulgas siis, kui maksuvõlg on väiksem kui küsitud kuupäeval kehtinud piirmäär.
- Võlatõend väljastatakse muu hulgas siis, kui võlg on suurem kui väljastamise kuupäeval kehtinud avalikustamise piirmäär.
Sama piir, vastupidised tingimused. Alla saja euro suurune võlg on seega korraga „liiga väike, et takistada maksuvõla puudumise tõendit” ja „liiga väike, et avalikustada”.
Milline dokument millist küsimust katab
Võlapäring näitab lisaks võlasummat nõude liikide lõikes ja vanima tasumata nõude tähtpäeva — see aitab eristada värsket viivitust pikemaajalisest probleemist.
Mida see tähendab tehingupartneri kontrollimisel
Kui kontrollite partnerit ja saate maksuvõla puudumise tõendi, teate ühte asja: maksuvõlga § 32 tähenduses ei ole, või see jääb alla piirmäära, või on ajatatud ja graafikut täidetud.
Te ei tea, kas partneril on tasumata rahatrahve, sunniraha või muid Maksu- ja Tolliameti hallatavaid nõudeid.
Kui see on oluline — näiteks pikaajalise koostöö või olulise mahuga lepingu puhul — küsige võlatõendit või tehke avalik võlapäring, mis näitab võlasummat nõude liikide lõikes. Mõlemad on avalikud andmed ega nõua partneri nõusolekut.
Kokkuvõte
Tasumata intress kuulub maksuvõla hulka ja kajastub tõendil; arvestuslik intress jääb välja kõigist tõenditest peale saldoteatise. Rahatrahvid ja sunniraha ei ole maksuvõlg ning maksuvõla puudumise tõendit need ei mõjuta.
See ei ole tõendi puudus, vaid selle piiritletud ulatus. Maksuvõla puudumise tõend vastab kitsale küsimusele täpselt. Kui küsimus on laiem — „kas sellel ettevõttel on riigi ees võlgu?” — on õige dokument võlatõend.
Ja kui soovite oma võla tegelikult nullida, arvestage arvestusliku intressiga: tasuge saldoteatise, mitte võlapäringu alusel.
Allikad
This article provides general legal information, not advice for a specific matter. Laws, facts and procedural deadlines may change the result. Follow the linked primary sources and obtain local advice before acting.