Lühivastus
Jah, kuid ainult siis, kui graafikut on tähtaegselt täidetud.
Maksu- ja Tolliameti juhend loetleb ajatamise ühe alusena, mille korral maksuvõla puudumise tõend väljastatakse: tõend antakse, kui „maksuvõla tasumine on ajatatud ja tasumisgraafik on tähtaegselt täidetud” ning tõendi seisu kuupäeval on täidetud maksudeklaratsiooni esitamise kohustus.
Tähtis on mõista, mida see tähendab ja mida mitte:
- Võlg ei kao. Ajatamine muudab tasumise tähtaega, mitte kohustuse olemasolu. Maksuvõlg püsib ja intressi arvestatakse edasi.
- Graafiku täitmine on pidev tingimus. Tõend kajastab seisu konkreetsel kuupäeval. Üks hilinenud osamakse võib järgmise tõendi välistada.
- Jooksvad kohustused tuleb eraldi täita. Ajatamine ei vabasta ettevõtet jooksvate maksukohustuste täitmisest.
- Deklaratsioonid peavad olema esitatud. See on eraldi, kumulatiivne tingimus.
Praktikas on see säte makseraskustes ettevõtte jaoks üks kasulikumaid Eesti maksuõiguses: korrektselt ajatatud ja täidetud graafik taastab võime osaleda hangetel ja sõlmida lepinguid, mis nõuavad maksuvõla puudumise tõendit.
Ajatamise õiguslik alus
„Maksuhalduril on õigus makseraskustes maksukohustuslase taotlusel ajatada tema maksuvõla tasumine, samuti sellise teadaoleva kohustuse tasumine, mille täitmise tähtpäev ei ole saabunud. Maksuvõla tasumise ajatamine ei vabasta maksukohustuslast jooksvate maksukohustuste täitmisest.”
—
Kaks asja väärivad rõhutamist. Esiteks saab ajatada ka kohustust, mille tähtpäev ei ole veel saabunud — ettevõte ei pea ootama võlgnevuse tekkimist. Teiseks on teine lause iseseisev kohustus: ajatamine katab minevikku, mitte tulevikku.
Kohustusliku kogumispensioni makse tasumist § 111 lõike 1^1 järgi ei ajatata.
Taotlus tuleb § 111 lõike 3 järgi esitada koos põhjendusega ja maksuvõla tasumise ajakavaga. Ajakava ei ole vormistuslik lisa, vaid taotluse sisuline osa.
Otsustamine ja tähtajad
Maksuhaldur teeb otsuse 20 päeva jooksul taotluse saamisest. Kui maksuhaldur nõuab täiendavaid dokumente, tehakse otsus 10 päeva jooksul nende esitamisest. Tagatise nõudmise korral tehakse otsus viie tööpäeva jooksul tagatise esitamise päevast.
Otsustamisel arvestatavad asjaolud on loetletud § 112 lõikes 2: maksukohustuslase varaline seisund, majandusnäitajad, varasem maksukohustuste täitmine, ajatamise otstarbekus ja tagatise usaldusväärsus.
Maksuhalduril on § 112 lõike 1 järgi õigus ettevõtte esitatud ajakava muuta. Taotletud graafik ei ole seega garanteeritud; planeerige rahavoogu maksuhalduri kinnitatud graafiku, mitte enda pakutu järgi.
Intressimäära vähendamine
Ajatamine annab võimaluse intressikoormust vähendada:
„Maksuhalduril on maksuvõla tasumise ajatamisel õigus vähendada intressi määra kuni 50 protsenti ajatamise otsuse vastuvõtmise päevast arvates. Põhjendatud erandjuhul on maksuhalduril õigus maksuvõla tasumise ajatamisel vähendada intressi määra kuni 50 protsenti maksuvõla tekkimise päevast arvates.”
—
Üldine intressimäär on § 117 lõike 1 järgi 0,06 protsenti päevas. Vähendamine on maksuhalduri kaalutlusotsus, mitte automaatne õigus, ja seda tasub taotluses eraldi põhjendada.
Tagasiulatuv vähendamine maksuvõla tekkimise päevast on ette nähtud üksnes põhjendatud erandjuhuks.
Graafiku rikkumine tühistab soodustuse: § 117 lõike 3 järgi arvestab maksuhaldur tähtpäevaks täitmata nõuetelt intressi § 117 lõikes 1 sätestatud täismääras.
Mis juhtub graafiku rikkumisel
Tagajärjed on § 113 lõikes 1 loetletud ja need on kumuleeruvad:
„Kui maksukohustuslane ei täida maksuvõla tasumise ajakava, ei esita ajakava kehtimise perioodil tähtajaks deklaratsioone, ei tasu ajakava kehtimise perioodil tähtajaks oma jooksvaid makse […], on maksuhalduril õigus rakendada valikuliselt või koos järgmisi meetmeid:
- tunnistada maksuvõla tasumise ajatamise otsus kehtetuks;
- tunnistada kehtetuks intressimäära vähendamine (§ 117 lõige 2);
- arvestada ajatatud maksusummalt tagasiulatuvalt intressi käesoleva seaduse § 117 lõikes 1 kehtestatud määras.”
—
Pange tähele käivitajate loetelu. Ajatamise otsuse saab kehtetuks tunnistada mitte ainult osamakse maksmata jätmise, vaid ka deklaratsiooni tähtajaks esitamata jätmise või jooksva maksu tasumata jätmise tõttu. Ettevõte, kes maksab graafikut korrektselt, kuid hilineb käibedeklaratsiooniga, riskib kogu ajatamisega.
Kolmas meede on rahaliselt kõige valusam: intressi arvestatakse tagasiulatuvalt täismääras.
Lisaks tunnistab maksuhaldur § 113 lõike 3 järgi ajatamise otsuse kehtetuks, kui maksukohustuslase suhtes algatatakse saneerimismenetlus või võlgade ümberkujundamise menetlus.
Millal ajatamisest keeldutakse
Maksukorralduse seaduse § 112 lõige 4 loetleb alused, mille korral maksuhaldur võib taotluse rahuldamata jätta: põhjenduse puudumine või ebapiisavus; 48 tunni korralduse tegemine (§ 129); arvestuse pidamata jätmine, deklaratsioonide esitamata jätmine või dokumentide mittesäilitamine; nõutava tagatise esitamata jätmine või tagatise ebapiisavus; pankrotimenetluses kompromissi puhul võlgniku varalise seisundi ebapiisavus; ning muud asjaolud, mille tõttu maksuhaldur ei pea ajatamist otstarbekaks.
Viimane punkt on avatud kaalutlusalus. Seetõttu on taotluse põhjendus sisuliselt oluline, mitte vormitäide.
Mida tõend ajatamise korral näitab
Maksuvõla puudumise tõend on kinnitav dokument: see ütleb, et takistust ei ole. See ei avalda, et võlg on ajatatud.
Kui vastaspool soovib näha tegelikku seisu, on täpsemad dokumendid teised:
- Võlapäring näitab muu hulgas võla tasumisgraafikus olevat osa ja vanima tasumata nõude tähtpäeva.
- Saldoteatis näitab tasumisgraafikus olevaid nõudeid, ettemaksukonto saldot ja arvestusliku intressi summat.
Kui hankedokument nõuab maksuvõla puudumist, piisab tõendist. Kui leping nõuab teavet maksevõime kohta, on aus vastus sageli saldoteatis või selgitus koos graafikuga.
Praktiline kontrollnimekiri
- Esitage ajatamise taotlus koos sisulise põhjenduse ja realistliku ajakavaga.
- Taotlege eraldi intressimäära vähendamist ja põhjendage seda.
- Arvestage, et maksuhaldur võib ajakava muuta.
- Seadke meeldetuletused iga osamakse ja iga deklaratsiooni tähtajale.
- Tasuge jooksvad maksud tähtaegselt — need ei kuulu graafikusse.
- Kontrollige enne tõendi esitamist, et graafik on täidetud ja deklaratsioonid esitatud.
- Saneerimis- või võlgade ümberkujundamise menetluse algatamisel arvestage ajatamise automaatse lõppemisega.
Kokkuvõte
Ajatatud maksuvõlg ei takista maksuvõla puudumise tõendi saamist, kui graafikut on tähtaegselt täidetud ja deklaratsioonid on esitatud. See on ettevõtjale reaalne tee ajutistest makseraskustest välja, ilma et kaotataks võimalus hangetel osaleda.
Tingimused on aga pidevad, mitte ühekordsed. Ajatamise otsuse saab kehtetuks tunnistada ka siis, kui osamaksed on tasutud, aga deklaratsioon hilines või jooksev maks jäi maksmata — ning intressi võidakse siis arvestada tagasiulatuvalt täismääras. Ajatamine on distsipliini nõudev režiim, mitte hingetõmbepaus.
Allikad
This article provides general legal information, not advice for a specific matter. Laws, facts and procedural deadlines may change the result. Follow the linked primary sources and obtain local advice before acting.